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Fiscalidad – Reforma del impuesto de sociedades en Dubái

Una publicación en el sitio web del gobierno con fecha 9 de diciembre de 2022 proporcionó algunos detalles sobre la nueva legislación en los Emiratos Árabes Unidos, en relación con un "Impuesto corporativo" o en francés un impuesto sobre las empresas. Si queda totalmente excluido aplicar un impuesto a las personas físicas, se esperaba desde hace casi dos años la aparición de un impuesto de sociedades y se ha potenciado con la llegada del IVA a un tipo del 5% desde 2019 en Emiratos. Así, en lo que respecta al impuesto de sociedades, ya se conocía la cifra del 9%, el gobierno fijó unos contornos sin responder a todos los interrogantes sobre el sistema. Varios puntos parecen no resueltos por el momento, sin embargo, estas pocas áreas grises sin duda encontrarán respuestas con el tiempo, particularmente a través del sitio web del gobierno. Mientras tanto, los elementos expuestos ya pueden conducirnos a una breve presentación del futuro régimen para poder trazar un primer resumen.



I – Presentación del nuevo régimen fiscal de sociedades en los Emiratos Árabes Unidos



A – La eficacia del impuesto de sociedades en Dubái


A primera vista, este nuevo régimen debería entrar en vigencia a partir del 1 de junio de 2023, para mayor comprensión en cuanto a la efectividad del sistema para las empresas, el gobierno da como ejemplo una empresa que inicia su ejercicio fiscal el 1 de julio de 2023 y finaliza el 1 de julio de 2023. 30 de junio de 2024: este último estará por tanto sujeto al Impuesto de Sociedades por un lado, pero también al nuevo régimen de declaración. Otro ejemplo dado, en el caso de una empresa que inicie su ejercicio fiscal el 1 de enero de 2023, es decir, antes del inicio de la nueva legislación vigente el 1 de junio de 2022, no estará sujeta al Impuesto sobre Sociedades antes del 1 de enero de 2024. La nueva El régimen estará en vigor en junio de 2022 obviamente no es retroactivo y, por lo tanto, no puede aplicarse a las personas que comenzaron una actividad en enero de 2022, ya que los Emiratos Árabes Unidos no tenían impuestos. En cuanto a su aplicación, se establece un tope fiscal de 375.000 AED, o aproximadamente 96.000 euros. Más allá de esta cantidad, todas las empresas tributarán al 9%. En resumen, si los ingresos recibidos son iguales a 1.000.000 AED, se tendrá en cuenta la parte superior a 375.000 AED, es decir, en este caso 625.000 AED, de los cuales el contribuyente deberá pagar el 9% de esta suma, es decir, 56.250 AED, una cantidad que puede ser reducida por varios créditos fiscales.


B- Respecto a las empresas sujetas al impuesto de sociedades en Dubái


Evidentemente, se trata de personas jurídicas cuya sede de dirección está establecida en los Emiratos Árabes Unidos, empresarios individuales, es decir, personas que desarrollan su actividad como autónomos. No obstante, en el caso de los no residentes que, en virtud del tratado fiscal, hayan establecido una residencia estable en los Emiratos Árabes Unidos, también estarán sujetos a este impuesto sobre la renta, respecto de sus ingresos provenientes de los Emiratos Árabes Unidos. En cuanto a las sociedades extranjeras, cuya gestión se realiza desde los Emiratos Árabes Unidos, podrían ser consideradas residentes fiscales en cuanto a sus rentas de fuente emiratí. Sin embargo, si los criterios parecen amplios, algunas empresas establecidas en la zona franca podrán obtener una tasa de impuesto igual al 0%.


II – Mecanismos de exenciones y controles del pago del impuesto de sociedades en los Emiratos Árabes Unidos


A- La exención de empresas de zona franca en los Emiratos (Free Zone)


Si bien algunas empresas en la zona franca parecen poder beneficiarse de un régimen específico de tasa cero, el gobierno parece dar a entender que esta exención se basará en los ingresos sin, sin embargo, especificar el monto al que se aplicará la tasa cero. se aplicará la tarifa. . Sin embargo, el gobierno parece indicar un derecho de opción con respecto al impuesto de sociedades en las zonas francas, este último debe cumplir el criterio de mantener la sustancia económica (ver la ley ESR en particular para sociedades de cartera y filiales). Así, se prevén otras exenciones, particularmente en materia de dividendos y ganancias de capital. (Participación). Además, se aplicará un nuevo sistema de deducibilidad de gastos, susceptible de provocar una reducción del impuesto. Además, se proporcionarán detalles sobre las exenciones relacionadas con las zonas francas.


B- Control y sanciones



Este nuevo régimen requiere que el contribuyente se registre con el gobierno de antemano, para obtener un número de identificación fiscal de la administración. Así, las empresas afectadas deberán completar una declaración correspondiente a sus utilidades, ésta deberá ser devuelta (dato que podrá ser modificado próximamente) durante los tres últimos antes de que finalice el ejercicio fiscal.


By Akram Cheik, Lawyer in UAE for Nextcap

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